Successió
Pactes successoris: com heretar en vida a Espanya
La majoria de famílies espera l’herència per traspassar el patrimoni a la generació següent. A Espanya, però, alguns territoris permeten una alternativa poc coneguda fora del país: pactar la successió en vida i traspassar béns als hereus amb efectes immediats. Ben utilitzada, és una de les eines de planificació més eficients del sistema espanyol.
Què és un pacte successori
Un pacte successori és un contracte pel qual una persona organitza la seva successió en vida, amb efectes ja presents, en lloc de deixar-ho tot al testament. El dret civil comú no els admet, però sí que ho fan els drets civils propis de diversos territoris: Catalunya, Galícia, les Illes Balears, el País Basc, l’Aragó i Navarra.
Les figures varien segons el territori, però responen a tres idees:
- Nomenar hereu per contracte, en vida.
- Atribuir béns concrets a una persona a compte de la seva futura herència.
- Lliurar ja un bé al beneficiari en previsió de la successió.
Sempre es formalitzen en escriptura pública. Per poder-los utilitzar cal tenir el veïnatge civil del territori corresponent (en alguns casos, també influeix on són els béns), cosa que convé verificar abans de res, sobretot en famílies d’origen estranger.
L’avantatge principal: sense IRPF per la plusvàlua
Quan un pare dona un immoble al seu fill de manera ordinària, el pare tributa en l’IRPF per tota la plusvàlua acumulada des que el va comprar. En canvi, quan el traspàs es fa mitjançant un pacte successori, el transmitent no tributa per aquesta plusvàlua, igual que passaria en una herència. El Tribunal Suprem ho va confirmar el 2016, i la regla és estatal: val per a tots els territoris que admeten aquests pactes.
| Immoble comprat per 100.000 € que avui val 1.000.000 € | Donació ordinària | Pacte successori |
|---|---|---|
| IRPF del pare per la plusvàlua de 900.000 € | ~250.000 € | 0 € |
| Impost que paga el fill | Donacions | Successions o Donacions, segons el territori i la figura |
| Condició | Cap | Conservar el bé 5 anys o fins a la mort del pare |
L’impost que paga qui rep depèn de la comunitat autònoma, que fixa tarifes, reduccions i bonificacions pròpies. En diverses, la transmissió a fills o cònjuge pot tenir un cost molt reduït, especialment si es tracta d’una empresa familiar.
Els límits que convé conèixer
- El bé s’ha de conservar. Si el beneficiari el ven abans de cinc anys, o abans de la mort del transmitent, perd l’avantatge: tributarà com si l’hagués comprat pel valor original. El Tribunal Constitucional va avalar aquesta regla el 2023. El pacte és per a béns que es volen mantenir.
- Veïnatge civil. Sense el veïnatge del territori que admet el pacte, la figura no està disponible. Un canvi de residència recent no sempre n’hi ha prou.
- Forma i redacció. L’escriptura ha de recollir correctament els elements propis del pacte; si no, el traspàs es pot requalificar com a donació ordinària.
- No descapitalitzar-se. Sovint convé reservar-se l’usdefruit o els ingressos del bé per assegurar el nivell de vida del transmitent.
Per a qui té més sentit
El pacte successori és especialment útil per a:
- immobles comprats fa molts anys i molt revaloritzats;
- participacions en l’empresa familiar quan es prepara el relleu;
- famílies que volen deixar l’herència ordenada en vida i evitar conflictes futurs.
Per a diners o ajudes puntuals als fills, la donació amb les reduccions autonòmiques sol ser més senzilla. Sovint la millor planificació combina totes dues eines.
La dimensió internacional
En famílies amb membres o béns a diversos països, el pacte successori ha d’encaixar amb el Reglament europeu de successions (que determina quina llei regeix l’herència), amb la fiscalitat del país de residència de cada hereu i amb els convenis aplicables. Un pacte vàlid i eficient a Espanya pot tenir efectes inesperats en un altre país si no es coordina.
A Altura dissenyem la planificació successòria de manera integral: dret civil, IRPF, Impost sobre Successions, Patrimoni, empresa familiar i dimensió internacional. Si estàs pensant en el relleu, parlem-ne.
Aquest article té caràcter informatiu i no constitueix assessorament. La normativa i la jurisprudència citades són les vigents a octubre de 2026; cada cas requereix una anàlisi individual.
